這幾年隨著(zhù)發(fā)票嚴打的愈演愈烈，增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)的嚴重性咱們粉絲可能都有一個(gè)底線(xiàn)意識了！

但是說(shuō)實(shí)話(huà)，很多人對普通發(fā)票一般認為稅務(wù)一般不會(huì )管，也不好查！所以這幾年增值稅普通發(fā)票違規情況陸續出現了！

今天這些案例看出來(lái)，稅務(wù)稽查的腳步似乎就在門(mén)外！

因為案子都是非常普通的廣告費、會(huì )議費、咨詢(xún)費等看上去很完美的發(fā)票和業(yè)務(wù)！

下面就是武漢稅務(wù)公布廣告公司稽查案例，廣告費也不再安全！

其實(shí)，我仔細看了一下他的客戶(hù)，還真沒(méi)有小公司，上市公司、央企、大型制藥企業(yè)、汽車(chē)銷(xiāo)售公司等公司。看來(lái)這些大公司也缺少費用發(fā)票啊，本來(lái)想搞個(gè)廣告費發(fā)票報銷(xiāo)，搞點(diǎn)錢(qián)出來(lái)，沒(méi)想到看似這么安全的模式，竟然也被稅務(wù)公布了！

上案例，仔細品閱：

平時(shí)，大家一般印象里面像設計費、廣告費，看上去非常隱蔽，自己甚至琢磨：就算稅務(wù)來(lái)查了，我就說(shuō)搞了一個(gè)設計了一個(gè)LOGO，給公司搞了一下策劃等，看上去很完美的樣子，但是稅務(wù)稽查講究的是證據，尤其是雙方的證據的比對，雙方人員信息的比對，假的你是逃不掉的！

還一個(gè)是虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，就是案例這種，感覺(jué)會(huì )議費開(kāi)起來(lái)可以金額大一點(diǎn)，省事，直接去開(kāi)會(huì )議費發(fā)票來(lái)沖抵公司各種不透明的費用。

其實(shí)很多會(huì )計和小企業(yè)老板對于普通發(fā)票虛開(kāi)一直沒(méi)有法律的敬畏！腦補一下刑法規定吧，《刑法修正案（八）》新規定了虛開(kāi)普通發(fā)票罪，結合司法解釋?zhuān)撻_(kāi)增值稅普通發(fā)票達到一萬(wàn)元或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，就應該定罪處罰了；

虛開(kāi)十萬(wàn)元以上普通發(fā)票的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二至二十萬(wàn)罰金；虛開(kāi)五十萬(wàn)以上的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五至五十萬(wàn)罰金。

法條太枯燥了，舉個(gè)例子說(shuō)明，虛開(kāi)一張1萬(wàn)元的會(huì )議費、廣告費、咨詢(xún)費發(fā)票，稅務(wù)完全可以移交司法機關(guān)對你進(jìn)行定罪了！

沒(méi)錯，是犯罪！犯罪，不代表一定蹲大牢，但是你就需要接受人民法院的正義審判，可能從此以后你永遠無(wú)法取得一個(gè)看似非常簡(jiǎn)單的證明了：無(wú)違法犯罪證明！

1.做會(huì )計要有尊嚴，有底線(xiàn)思維！

說(shuō)這一點(diǎn)，很多會(huì )計可能會(huì )吐槽，老板讓干，不按照老板的干就只能辭職了。這種情況很可能是大家過(guò)分在意老板對你態(tài)度的看法了，尤其是現在的企業(yè)負責人人家也是有文化的，只是不懂會(huì )計專(zhuān)業(yè)，這些財稅法條大家耐心溝通交流，我想大多數老板還是理解你，支持你的！

什么是底線(xiàn)思維？不違法，不違規！把財稅可能涉及到的違法違規的，自己想清楚！

2.費用報銷(xiāo)一定要制定嚴格的內控措施，針對常見(jiàn)的費用報銷(xiāo)給大家以下幾點(diǎn)提示：

會(huì )議費

必須要有會(huì )議的記錄，z好有當時(shí)召開(kāi)會(huì )議酒店的照片、會(huì )議簽到記錄等，這些并不難取得，之前沒(méi)有的，以后可以跟行政人事的同志趁機完善一下內控，付款的時(shí)候一定選擇對公付款。

有時(shí)候真的不要嫌麻煩，曾經(jīng)有朋友的公司真是會(huì )議費，但是經(jīng)辦人員因為各種原因選擇了買(mǎi)發(fā)票來(lái)公司報銷(xiāo)，結果發(fā)票是假發(fā)票。

廣告費

廣告費發(fā)布首先是要有廣告合同，要有合規增值稅發(fā)票（現在很多實(shí)質(zhì)是廣告費但是開(kāi)票內容是信息服務(wù)費，實(shí)際上是逃避了文化事業(yè)建設費），要有廣告發(fā)布的監測報告，廣告發(fā)布效果報告。這些z基本的一定要搞齊全，別再讓業(yè)務(wù)人員扔個(gè)發(fā)票就來(lái)財務(wù)部報銷(xiāo)了！

勞務(wù)費

z近勞務(wù)費發(fā)票嚴查，大家可能都有耳聞。隨便一個(gè)會(huì )計都可能隨時(shí)收到過(guò)電話(huà)、微信、短信通知進(jìn)行勞務(wù)籌劃，什么社保太高了，他們可以搞定。說(shuō)實(shí)話(huà)，目前此類(lèi)籌劃的大多數都會(huì )存在一點(diǎn)違規行為！

根據稅法規定，勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)只能對扣除工資五險一金的差異開(kāi)具5%或者6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相當于只能對管理費部分開(kāi)專(zhuān)票，實(shí)際上很多勞務(wù)公司打著(zhù)他們給企業(yè)開(kāi)專(zhuān)票既可以抵稅還可以規避社保風(fēng)險的旗號，那毫無(wú)疑問(wèn)是虛開(kāi)發(fā)票的！

不說(shuō)了，上圖，有類(lèi)似情況的會(huì )計朋友，自己看！

3.對公業(yè)務(wù)盡量用對公付款

z近的嚴查普通發(fā)票就可以看出來(lái)，first可以業(yè)務(wù)看上去真實(shí)合規，第二因為普通發(fā)票公司涉及到的人比較多，具體業(yè)務(wù)公司管理層不可能面面俱到，對公付款至少一定程度上防范發(fā)票是虛開(kāi)的、不合規的！

《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

當然，發(fā)票這項證據也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規定的。

《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規定：加強發(fā)票核實(shí)工作，不符合規定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據；

《稅收征收管理法》第二十一條規定，納稅人購買(mǎi)商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》第八第（二）在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》第二條不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

“金三系統”的強大，大家早就有目共睹，而隨著(zhù)發(fā)票管理的逐漸完善，企業(yè)的一舉一動(dòng)更是暴露在稅局的法眼之下，因此，千萬(wàn)別拿發(fā)票開(kāi)玩笑。發(fā)票報銷(xiāo)更要注意，很可能一個(gè)小小的瑕疵就引發(fā)一系列問(wèn)題。

就拿企業(yè)取得增值稅發(fā)票，需納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼來(lái)說(shuō)，目的就是使企業(yè)的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)在金三系統中進(jìn)行全面的記錄。

由于納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼具有唯一性，對金三系統的數據進(jìn)行比對與分析，進(jìn)一步掌握納稅人的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費用的配比度、業(yè)務(wù)流向的合理性等業(yè)務(wù)情況有著(zhù)莫大的作用。

一旦有個(gè)環(huán)節有問(wèn)題，就可能引起稅局的注意，z終因小失大。而稅收編碼的使用，也為后臺大數據提供了數據源，進(jìn)一步防范企業(yè)虛開(kāi)、套票等行為。

1.補開(kāi)發(fā)票

企業(yè)取得的不合規發(fā)票無(wú)法作為扣除憑證，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，因此必須找銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票。

國家稅務(wù)總局規定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。

補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)一定要找真實(shí)的銷(xiāo)售方換開(kāi)發(fā)票，如果原開(kāi)票方屬于第三方，再找原開(kāi)票方開(kāi)票，就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2.無(wú)法補開(kāi)的特殊情形

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，其他外部憑證的過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸的證明資料；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。