易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《增值稅留抵退稅為制造業(yè)“提氣”！相關(guān)知識點(diǎn)快拿小本記下來(lái)》，今天易達小便將與大家分享《【實(shí)務(wù)案例】這幾種情形專(zhuān)票不能抵扣，你可知道？》。

能否抵扣進(jìn)項稅額，不僅要看是否是扣稅憑證，還要看具體用于什么項目。簡(jiǎn)而言之，不僅形式要符合，實(shí)質(zhì)要件也要具備。

下面這幾個(gè)案例中雖取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

但可以抵扣嗎

大家不妨思考一下

案例一：A公司老板出于經(jīng)營(yíng)需要，偶爾需要宴請客戶(hù)，從甲酒店取得餐費相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

案例二：B公司近幾年經(jīng)營(yíng)良好，為擴大規模進(jìn)行廠(chǎng)房擴建，但因保管不當，某批建筑材料浸雨報廢，購進(jìn)材料時(shí)已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

案例三：C公司原本在籌備承接甲公司X項目時(shí)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后因與甲公司合同取消,剛好內部職工浴室需要進(jìn)行修繕，從庫房領(lǐng)用該批原材料用于浴室改造整修。

案例四：D公司為建筑業(yè)一般納稅人，在開(kāi)展Y項目時(shí)，已按照規定期限辦理備案手續，適用簡(jiǎn)易計稅方法，購入水泥用于該項目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

答案揭曉

? A公司老板的交際應酬消費屬于用于個(gè)人消費，且為購進(jìn)餐飲服務(wù)，不可抵扣。

? B公司保管不當造成材料報廢，耗用的購進(jìn)貨物屬于非正常損失，不可抵扣。

? C公司購進(jìn)的原材料用于修繕內部職工浴室，屬于用于集體福利，不可抵扣。

? D公司的Y項目選擇采用簡(jiǎn)易計稅方法，用于該項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣的情形的，應做進(jìn)項稅額轉出。

以下情形不能抵扣，大家可要注意啦

（一）用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個(gè)人消費。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱(chēng)貨物，是指構成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

補充：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費、手續費、咨詢(xún)費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

來(lái)源：中國稅務(wù)報

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