易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《社保大調整！五險變六險！醫保賬戶(hù)也將....到手工資要降了！》，今天易達小便將與大家分享《這3項“銷(xiāo)售”不是銷(xiāo)售，不用按照13%繳納增值稅！》。

01

我是一家餐飲酒店，日常在向客人提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，也存在酒水銷(xiāo)售等。請問(wèn)：這些銷(xiāo)售的酒水是否需要按照13%來(lái)繳納增值稅？

答復：

這項“銷(xiāo)售”不是銷(xiāo)售，不用按照13%繳納增值稅！

屬于混合銷(xiāo)售，應按餐飲服務(wù)繳稅，適用稅率6%。

02

一家民辦培訓學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，12月份銷(xiāo)售給學(xué)員教材的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復：

提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅一般計稅適用稅率6%。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號文）附件一第40條規定：“一項銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。”從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

0303

一家蛋糕店屬于一般納稅人，現場(chǎng)制作蛋糕并直接銷(xiāo)售給消費者，12月份銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：

納稅人現場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

來(lái)源：會(huì )計請報局

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