易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《緊急提醒！2020中秋節購物卡賬務(wù)處理，會(huì )計處理不當=稽查風(fēng)險》，今天易達小便將與大家分享《這樣開(kāi)票不可以，看看這4種錯誤的開(kāi)票行為！》。

案例一

甲企業(yè)銷(xiāo)售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷(xiāo)售退回，本來(lái)按照規定是需要開(kāi)具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購貨企業(yè)乙公司開(kāi)具一份正數的銷(xiāo)售發(fā)票給銷(xiāo)售方甲，將退貨看作是對銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售了。

提醒：

以上做法是不符合稅法規定的！這樣開(kāi)票不可以，屬于“對開(kāi)發(fā)票”行為！應當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)first條規定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

案例二

甲企業(yè)是一家商貿公司，常年從廠(chǎng)家乙進(jìn)貨，年底取得一定返利，甲取得的銷(xiāo)售返利后，向供應商乙開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。

提醒：

以上做法是不符合稅法規定的！這樣開(kāi)票不可以，應由供應商乙開(kāi)具紅字發(fā)票，你甲公司根據取得的紅字發(fā)票入賬并進(jìn)項稅額轉出。應當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內累計購買(mǎi)貨物達到一定數量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購貨方相應的價(jià)格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

案例三

甲企業(yè)屬于一家零售超市公司，平時(shí)零售煙、酒、食品等，經(jīng)常向購貨方開(kāi)具煙、酒、食品等的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

提醒：

以上做法是不符合稅法規定的！這樣開(kāi)票不可以，應向購貨方開(kāi)具煙、酒、食品等的增值稅普通發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》規定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品,不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

案例四

甲企業(yè)屬于一家酒水銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售了酒水后有的客戶(hù)沒(méi)法報銷(xiāo)，就讓甲公司開(kāi)具成“日用品”、“辦公品”、“食品”等籠統項目的發(fā)票。

提醒：

以上做法是不符合稅法規定的！這樣開(kāi)票不可以，應向購貨方如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。建議開(kāi)具發(fā)票應填寫(xiě)清楚業(yè)務(wù)內容名稱(chēng)，如果購買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第二條規定：“銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺系統與增值稅發(fā)票稅控系統后臺對接，導入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統導入的開(kāi)票數據內容應與實(shí)際交易相符，如不相符應及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺系統。”

如果購買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證

文章來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì )計

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