易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《1078家企業(yè)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照！今天起，對“零申報”“未申報”零容忍！》，今天易達小便將與大家分享《緊急提醒！2020中秋節購物卡賬務(wù)處理，會(huì )計處理不當=稽查風(fēng)險》。

緊急提醒！2020中秋節購物卡賬務(wù)處理，會(huì )計處理不當=稽查風(fēng)險

中秋佳節即將來(lái)臨，很多企業(yè)會(huì )通過(guò)團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶(hù)等這都是很正常的事情。但是做個(gè)購物卡的賬務(wù)處理，也能惹來(lái)風(fēng)險，今天這篇文章企業(yè)會(huì )計都要學(xué)習到位！

我們先來(lái)看看有關(guān)購物卡的政策

以及涉稅雷區

一、政策是這樣的

從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）的規定來(lái)看，在預付卡的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，都無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那就意味著(zhù)持卡人的購卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項稅。
1、企業(yè)購買(mǎi)預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票，項目是“預付卡銷(xiāo)售和充值”，也就是說(shuō)，從發(fā)票上可以開(kāi)出企業(yè)購買(mǎi)了預付卡，隨之而來(lái)就是“預付卡”實(shí)務(wù)涉稅問(wèn)題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題；如果用預付卡消費，又無(wú)法取得專(zhuān)票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項稅。

2、持卡消費后，銷(xiāo)售方或特約商戶(hù)也不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票，那就意味著(zhù)持卡人的購卡金額無(wú)法抵扣進(jìn)項稅。

二、購物卡賬務(wù)處理成涉稅“雷區”！北京一企業(yè)被罰近4萬(wàn)（不含代扣個(gè)稅）

北京xxxx投資集團有限責任公司決定書(shū)編號：三稽稅稽罰〔2018〕1號

處罰類(lèi)別：罰款 

處罰事由：

1、該單位以購物卡及實(shí)物形式贈送外單位人員禮品，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅；2、該單位以購物卡形式發(fā)放給本單位員工防暑降溫費，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅；3、該單位發(fā)放給本單位員工購物卡，未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。

借用以上案例希望能夠引起大家重視，我們發(fā)現會(huì )計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準，甚至直接將購買(mǎi)購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實(shí)這是錯誤的，在這里，總結了5筆會(huì )計處理，供大家參考。

購買(mǎi)購物卡如何入賬？

 1業(yè)務(wù)一

 案例

 我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱(chēng)為“預付卡銷(xiāo)售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

 賬務(wù)

 借：預付賬款-預付卡 5000元

   貸：銀行存款 5000元

 提醒

 不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

 2業(yè)務(wù)二

 案例

 我公司用購物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購物卡。

 賬務(wù)

 借：應付職工薪酬-福利費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

 提醒

 (1)附件可以附上購買(mǎi)購物卡發(fā)票的復印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

 (2)屬于個(gè)人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

 3業(yè)務(wù)三

 案例

 我公司用買(mǎi)的購物卡給送給客戶(hù)作為交際應酬費，來(lái)維護客戶(hù)關(guān)系。

 賬務(wù)

 借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

 提醒

 (1)應憑借購買(mǎi)預付卡時(shí)取得的發(fā)票復印件以及相關(guān)的贈送憑據，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除;

 (2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但z高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。

 4業(yè)務(wù)四

 案例

 我公司用買(mǎi)的購物卡在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈的形式贈送給客戶(hù)，例如達到一定的銷(xiāo)售額即可贈送一定額度的預付卡。

 賬務(wù)

 借：銷(xiāo)售費用-促銷(xiāo)費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒

(1)對于不屬于隨機贈與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;

(2)銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈的形式贈送給客戶(hù)，例如達到一定的銷(xiāo)售額即可贈送一定額度的預付卡，此時(shí)應憑借購買(mǎi)預付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據按照銷(xiāo)售費用-促銷(xiāo)費稅前扣除。

5業(yè)務(wù)五

案例

我公司用買(mǎi)的購物卡購買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)

借：管理費用-辦公費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒

購買(mǎi)辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關(guān)規定稅前扣除。

購物卡入賬風(fēng)險以及如何入賬

一購物卡入賬風(fēng)險

1、首先，“金稅三期”系統會(huì )first時(shí)間監控到你公司購買(mǎi)了100張大面值的購物卡，用來(lái)干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來(lái)預警評估的風(fēng)險！

2、其次，該項費用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險；
3、再次，購買(mǎi)的購物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險；
4、同時(shí)，若是購買(mǎi)的購物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險！
二購物卡正確入賬

1、公司購卡時(shí)會(huì )計分錄

      借：其他應收款——預付卡 xx萬(wàn)

      貸：銀行存款  xx萬(wàn)

提醒：取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費時(shí)會(huì )計分錄      借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）      貸：其他應收款——預付款
提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳；

04政策參考

根據國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規定

(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統稱(chēng)"售卡方")銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.…
(三)持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。"
另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規定"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目"下設601"預付卡銷(xiāo)售和充值"、602"銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款"、603"已申報繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補開(kāi)票".

使用"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

來(lái)源：黑龍江稅務(wù)、郝老師說(shuō)會(huì )計，稅來(lái)稅往

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