易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《李佳琦申請“OMG買(mǎi)它買(mǎi)它”聲音商標！國知局專(zhuān)家回應……》，今天易達小便將與大家分享《留意：這些支出可結轉以后年度！企業(yè)所得稅匯算清繳用得到》。

在企業(yè)所得稅法中，有些支出項目在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)超過(guò)扣除限額比例后可在以后年度結轉扣除或是抵免，那么，這些情形有哪些呢？小編都為您梳理好啦！

一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出結轉扣除問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

注意事項

1. 對化妝品制造或銷(xiāo)售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2. 對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內。

3. 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

二、保險企業(yè)手續費及傭金支出結轉扣除問(wèn)題

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續費及傭金支出，不超過(guò)當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除；超過(guò)部分，允許結轉以后年度扣除。

政策依據

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號）first條、第三條

三、公益性捐贈支出結轉扣除問(wèn)題

自2017年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘{稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）first條、第三條

四、職工教育經(jīng)費支出結轉扣除問(wèn)題

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）first條、第二條

五、虧損向以后年度結轉問(wèn)題

1、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限z長(cháng)不得超過(guò)五年。

2、自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，z長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。

3、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，z長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

4、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，z長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò )傳播電影的企業(yè)。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）first條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）第二條

六、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣問(wèn)題

創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條

七、已在境外繳納的所得稅稅額抵免問(wèn)題

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應稅所得。居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來(lái)源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條

八、購置專(zhuān)用設備涉及的應納稅額抵免問(wèn)題

企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》first百條

來(lái)源  ▏中稅答疑新媒體智庫

鎮江易達財務(wù)咨詢(xún)有限公司起步于2005年，用專(zhuān)業(yè)的數據，家人般的守護，助力企業(yè)成長(cháng)為服務(wù)宗旨 。秉持企業(yè)之所憂(yōu)，是我之所思；企業(yè)之所思，是我之所行的理念，為企業(yè)成長(cháng)貢獻我們的力量。咨詢(xún)鎮江代賬或鎮江工商注冊就來(lái)易達財務(wù)。下一篇文章我們將為大家講解《增值稅稅率下降，所得稅緩到明年！兩會(huì )剛剛宣布這些大消息》的相關(guān)知識。