易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《什么是納稅籌劃？合理的納稅籌劃應該具備哪些特點(diǎn)？》，今天易達小便將與大家分享《高企提示|高新技術(shù)企業(yè)的幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題》。

高企資格取得后可能面臨的幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題

如今大家都已經(jīng)普遍認識到，成功認定為高新技術(shù)企業(yè)可以獲得很多政府補貼，給企業(yè)帶來(lái)不少好處，同時(shí)也可為減免10%的企業(yè)所得稅，當然在做減免稅收的同時(shí)應該關(guān)注其中的涉稅風(fēng)險。現在給大家分析下高新技術(shù)企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，供相關(guān)企業(yè)參考（具體細節應與當地主管稅務(wù)部門(mén)溝通）：

1、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間是具體日期，其享受優(yōu)惠期間是如何規定的？

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年11月25日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

2、高新技術(shù)企業(yè)匯繳時(shí)都要填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》嗎？

根據《部分表單及填報說(shuō)明》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）規定，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》適用于具備高新技 術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。因此，只要是在資格有效期內的高新技術(shù)企業(yè)，不論是否享受高新優(yōu)惠， 均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

3、高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合軟件企業(yè)優(yōu)惠條件的，是否可以疊加享受優(yōu)惠？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執行口徑問(wèn)題的通知》（國稅函 〔2010〕157號）first條第二項規定：居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能重復享受15%稅率后再減半征稅。所以不可以疊加享受稅收優(yōu)惠。
4、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前加計扣除的政策是什么？

依據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

5、高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件的，可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利優(yōu)惠嗎？

高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件的，可以由納稅人選擇z優(yōu)惠的政策執行，即企業(yè)可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

6、高新技術(shù)企業(yè)虧損的結轉年限有何新規定?

根據財稅〔2018〕76號文件規定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企 業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，z長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。

根據國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度，確定其具備延長(cháng)虧損結轉年限政策資格的年度。如某一高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。

7、高新技術(shù)企業(yè)方面的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關(guān)于股權獎勵個(gè)人所得稅的規定：

（1）.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（2）.個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（3）.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

（4）.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

（5）.中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。

（6）.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

上述技術(shù)人員是指：（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營(yíng)管理人員。

來(lái)源：中國稅務(wù)報

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