易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《疫情防控稅費優(yōu)惠政策九問(wèn)九答！你關(guān)注的都在這里》，今天易達小便將與大家分享《享受疫情防控稅收優(yōu)惠申報問(wèn)題咋處理？13個(gè)問(wèn)答幫你搞清楚》。

近日，一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策密集下發(fā)，符合條件的納稅人在享受優(yōu)惠的同時(shí)也想了解納稅申報相關(guān)事項。為此，國家稅務(wù)總局整理了一些納稅人關(guān)注度比較高的問(wèn)題，一起來(lái)學(xué)習吧。

1.問(wèn)：我公司是一家培訓機構，是一般納稅人，我們按規定可以享受免征增值稅政策，1月份就當月收取的培訓費開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請問(wèn)為了享受增值稅免稅政策應當如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016第47號），增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

2、主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

3、銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

2.問(wèn)：我公司是一家生產(chǎn)醫療器械的企業(yè)，有5張購進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺無(wú)法查詢(xún)到對應電子信息，請問(wèn)該如何處理？

答：您通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺未能查詢(xún)到對應的增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息，可能主要存在以下原因：一是銷(xiāo)售方在開(kāi)票時(shí)未能準確填寫(xiě)您的統一社會(huì )信用代碼（納稅人識別號）。發(fā)生此類(lèi)情形時(shí)，您可以要求銷(xiāo)售方按規定作廢或者紅沖開(kāi)具錯誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二是銷(xiāo)售方離線(xiàn)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未上傳至稅務(wù)機關(guān)信息系統。發(fā)生此類(lèi)情形時(shí)，您可以聯(lián)系銷(xiāo)售方及時(shí)上傳發(fā)票信息。在排除上述兩類(lèi)原因后，如果仍然存在相關(guān)問(wèn)題，您可以采取電話(huà)咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)或12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)的方式，由稅務(wù)部門(mén)協(xié)助解決。

3.問(wèn)：我公司為一家提供酒店住宿服務(wù)的一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規定。我公司1月份銷(xiāo)售額已經(jīng)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報時(shí)，按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款，現在可以更正1月屬期申報表享受免稅政策嗎？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“4號公告”）第四條規定，在4號公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。因此，你公司可以對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當期應適用免稅政策的銷(xiāo)售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。已征應予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵減以后應繳納的增值稅稅款。

4.問(wèn)：我公司為一般納稅人，2020年1月份銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）規定，可以適用免征增值稅政策。目前我公司已經(jīng)在2月份開(kāi)具了對應紅字發(fā)票和免稅發(fā)票，應當如何辦理增值稅納稅申報？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第三條規定，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

目前你公司已經(jīng)按照規定開(kāi)具了對應紅字發(fā)票，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時(shí)，應將當月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額，據實(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》征稅項目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對應欄次。在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，應將開(kāi)具紅字發(fā)票對應的負數銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對應欄次，將免稅發(fā)票對應的免稅銷(xiāo)售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

5.問(wèn)：我公司為提供餐飲服務(wù)的一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規定。我公司1月份銷(xiāo)售額已經(jīng)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，并已按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報同時(shí)繳納了稅款，那么在2月屬期如何申報才能抵減當期應納稅款？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“4號公告”）第四條規定，在4號公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。因此，你公司可以在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項目“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次或“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額（填為負數）、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷(xiāo)售額等項目。1月屬期已征應予免征的增值稅稅款，可抵減2月屬期應繳納的增值稅稅款。

6.問(wèn)：我公司是提供教育服務(wù)的一般納稅人，2020年1月的銷(xiāo)售額尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）規定，可以適用免征增值稅政策。請問(wèn)我們在辦理納稅申報時(shí)，免稅銷(xiāo)售額應當如何申報？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）規定，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時(shí)，應將當期適用免稅政策的銷(xiāo)售額等項目填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷(xiāo)售額”、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對應欄次。同時(shí)，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫(xiě)時(shí)應準確選擇減免稅代碼，準確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額等項目。

7.問(wèn)：我公司是一家度假酒店，提供住宿餐飲服務(wù)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）的規定可以享受免征增值稅，但我公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能及時(shí)紅沖，應如何申報？

答：若你公司在2月份未能及時(shí)開(kāi)具對應紅字發(fā)票，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第三條第二款規定，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時(shí)，可在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》 征稅項目“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的負數銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷(xiāo)售額等項目。在后期補開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應屬期增值稅納稅申報時(shí)，紅字發(fā)票銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額、普通發(fā)票免稅銷(xiāo)售額和免稅額不應重復計入。需要提醒的是，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

8.問(wèn)：我公司是一家小型照相館，屬于小規模納稅人，z近新聞里說(shuō)國家對生活服務(wù)免征增值稅了，那我們的攝影擴印服務(wù)也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1、2月份收入還沒(méi)開(kāi)增值稅發(fā)票，請問(wèn)一季度應該怎么申報？

答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）規定，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時(shí)，應將當期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。同時(shí)，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫(xiě)時(shí)應準確選擇減免稅代碼，準確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額等項目。

9.問(wèn)：我們企業(yè)向武漢的醫院捐贈了一批醫療物資，符合政策規定的全額扣除條件，請問(wèn)該如何申報享受？

答：企業(yè)享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

10.問(wèn)：按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法，享受稅收優(yōu)惠需要留存備查資料。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要留存什么資料么？　

答：國家稅務(wù)總局2020年第4號公告明確，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策在優(yōu)惠政策管理等方面，參照《關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規定執行。主要留存備查資料也屬于優(yōu)惠政策管理方面的內容，因此參照46號公告的規定，包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì )計處理差異的臺賬三類(lèi)資料。

11.問(wèn)：我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑生產(chǎn)企業(yè)，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應如何進(jìn)行納稅申報？

答：企業(yè)享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預繳申報時(shí)應在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況；年度納稅申報時(shí)應在《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。

12.問(wèn)：我公司是一家外貿出口企業(yè)，近期需要到稅務(wù)局申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》，現在疫情防控期間交通管制，公司財務(wù)沒(méi)辦法去稅務(wù)局，我們怎么辦理《代理出口貨物證明》？

答：在疫情防控期間，你公司無(wú)需前往稅務(wù)機關(guān)就可以辦理《代理出口貨物證明》。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）的規定，疫情防控期間，所有出口企業(yè)均可通過(guò)無(wú)紙化申報方式申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明。你公司可以通過(guò)電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅申報平臺等渠道，提交電子數據申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》，無(wú)需前往稅務(wù)機關(guān)辦理。稅務(wù)機關(guān)審核電子數據無(wú)誤后，將為你公司開(kāi)具證明，并盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò )將辦理結果告知你公司。當然需要提醒的是，疫情結束后你公司要將紙質(zhì)資料補報給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)將予以復核。

13.問(wèn)：前期，我單位從境外進(jìn)口一批口罩、防護服醫用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈給了疫情嚴重的幾個(gè)省民政廳，上述物資在進(jìn)口時(shí)已繳納了相應的稅款，后續是否可以申請退稅？退稅申請時(shí)間截止到什么時(shí)候？

答：根據《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號），你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進(jìn)口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅手續；已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節消費稅手續。你單位應在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續。

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