易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《2019的年終獎，2020年1月發(fā)，收入到底算哪年的？》，今天易達小便將與大家分享《實(shí)務(wù)！稅務(wù)總局關(guān)于新增值稅政策十項權威解讀》。

稅務(wù)總局貨勞司解答增值稅實(shí)務(wù)問(wèn)題

1. 某新能源汽車(chē)企業(yè)2020年才收到2019年銷(xiāo)售新能源汽車(chē)的中央財政補貼，請問(wèn)需要繳納增值稅嗎？

答：從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷(xiāo)售新能源汽車(chē)對應的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號，以下稱(chēng)45號公告）第七條規定的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號）的規定執行，無(wú)需繳納增值稅。

2. 某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2020年，該企業(yè)購進(jìn)廢棄電視1000臺，全部進(jìn)行拆解后賣(mài)出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規定，取得按照實(shí)際完成拆解處理的1000臺電視的定額補貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數量有關(guān)，與其拆解后賣(mài)出電子零件的收入或數量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規定的“銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤”，無(wú)需繳納增值稅。

3. 為鼓勵航空公司在本地區開(kāi)辟航線(xiàn)，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷(xiāo)售額達到1000萬(wàn)元則不予補貼，如果年銷(xiāo)售額未達到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷(xiāo)售額與1000萬(wàn)元的差額給予航空公司航線(xiàn)補貼。如果航空公司取得該航線(xiàn)補貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷(xiāo)售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營(yíng)成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價(jià)格（機票款）和數量（旅客人數），不屬于45號公告第七條規定的“與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤”的補貼，無(wú)需繳納增值稅。

4. 增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按什么稅率計算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

5. 我是一名貨車(chē)司機，工商登記一直沒(méi)有辦下來(lái)，但已經(jīng)在本地稅務(wù)局辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記。我可以就發(fā)生的貨運業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：同時(shí)符合45號公告第六條規定的三個(gè)條件（辦理了稅務(wù)登記、取得相關(guān)運輸經(jīng)營(yíng)證件、按增值稅小規模納稅人管理）的貨車(chē)司機，自2020年1月1日起，在境內提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6. 我是一家資源綜合利用企業(yè)的會(huì )計，我公司主要利用廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料，自成立起，公司納稅信用級別一直為A級。后因違反稅收規定，我公司2019年4月納稅信用級別被判為C級。在我公司的積極改正下，2019年7月納稅信用級別修復為B級。2019年9月，我公司向稅務(wù)機關(guān)提出退還2019年1至8月所屬期稅款的申請（此前稅款已按規定退還），請問(wèn)我公司可以就哪段時(shí)間享受增值稅即征即退政策？

答：45號公告第二條明確規定，納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

你公司2019年1至3月所屬期納稅信用級別為A級，4至6月所屬期納稅信用級別為C級，2019年7月納稅信用級別修復后，7至8月納稅信用級別為B級。按照規定，如果你公司符合即征即退政策的其他條件，稅務(wù)機關(guān)可以退還2019年1-3月和7-8月所屬期資源綜合利用項目的應退稅款。

7. 我公司在2019年4月成立時(shí)納稅信用級別為M級。如果我公司在2020年4月10日被稅務(wù)機關(guān)評價(jià)為納稅信用級別B級，同時(shí)也符合其他申請留抵退稅的條件，可以在2020年4月11日申請增量留抵退稅嗎？

答：按照45號公告第二條的規定，納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為A級或者B級的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅提交《退（抵）稅申請表》時(shí)的納稅信用級別確定。如果你公司的納稅信用級別已在2020年4月10日被評價(jià)為B級，則可以在2020年4月11日完成當期增值稅納稅申報后申請增量留抵退稅。

8. 2017年3月，甲公司從乙公司購買(mǎi)一臺機床，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬(wàn)元。由于會(huì )計人員的疏忽，當月認證后沒(méi)有在次月申報期內申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號）中規定的客觀(guān)原因，這10萬(wàn)元稅款一直未能計入進(jìn)項稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

答：可以。45號公告first條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。根據上述規定，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號）中規定的客觀(guān)原因，也可申報抵扣。

9. 2017年4月，丙公司從丁公司購買(mǎi)10臺電腦，取得丁公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬(wàn)元。由于企業(yè)內部人員工作交接的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬。此時(shí)已經(jīng)超過(guò)360天的認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號）中規定的客觀(guān)原因，一直未能將這張發(fā)票認證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

答：可以。45號公告first條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。因此，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，超過(guò)360天沒(méi)有認證確認，即使不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號）中規定的客觀(guān)原因，2020年3月1日起也可以通過(guò)本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認后，抵扣進(jìn)項稅額。

10. 某納稅人取得2020年1月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢(xún)到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進(jìn)行用途確認？如已經(jīng)將發(fā)票用途確認為申報抵扣后，又需要更改用途，應該如何處理？

答：45號公告first條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢(xún)到相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息后，既可以在當期進(jìn)行用途確認，也可以在之后屬期進(jìn)行用途確認。納稅人在已完成發(fā)票用途確認后，如需更正用途，可以在未申報當期增值稅前，或作廢本期增值稅納稅申報表后，自行更正用途。

來(lái)源：稅務(wù)總局網(wǎng)站

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