易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《【實(shí)務(wù)案例】大雪紛飛火鍋飄香，一篇搞定餐飲企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題》，今天易達小便將與大家分享《2019的年終獎，2020年1月發(fā)，收入到底算哪年的？》。

z近總在說(shuō)年終獎、個(gè)稅匯算清繳的事，很多人對于收入屬于哪個(gè)期間有誤解。

2020年1月發(fā)放的年終獎，按照個(gè)人所得稅的口徑，稅款所屬期是2020年1月，2020年2月進(jìn)行申報。稅款所屬期是2020年，所以，這筆收入是計入2020年的。

登陸電子稅務(wù)局，查詢(xún)自己的收入情況，都是以“稅款所屬期”來(lái)查詢(xún)的，2019年收入那就是稅款所屬期對應為2019年1月—2019年12月的收入。

關(guān)于這個(gè)稅款所屬期的規定，實(shí)際上是以實(shí)際發(fā)放時(shí)間來(lái)判定的。

個(gè)人所得稅扣繳申報表對此也有明確說(shuō)明：

之所以出現上述疑問(wèn)，主要是對以下時(shí)間點(diǎn)沒(méi)有理解，只要弄懂了這四個(gè)時(shí)間點(diǎn)的含義，就可以明白個(gè)稅上的收入屬于哪個(gè)期間了。

舉個(gè)例子：

某公司2019年12月應發(fā)員工小張當月工資5000，2019年終獎20000元，2019年12月15日，實(shí)際發(fā)放了5000工資，20000元獎金在2020年1月春節之前發(fā)放。

1、工資薪金所屬時(shí)間

工資薪金所屬時(shí)間是按照權責發(fā)生制原則進(jìn)行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個(gè)人取得該項收入而付出勞動(dòng)的期間；

員工小張在公司就業(yè)，取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎2萬(wàn)，實(shí)際上費用都屬于企業(yè)2019年的費用支出，雖然2萬(wàn)元實(shí)際2019年實(shí)際尚未支付，但是按照權責發(fā)生制，這兩筆費用的所屬時(shí)間都是2019年。企業(yè)需要及時(shí)計提。

12月計提

借：費用  25000元

貸：應付職工薪酬  25000元

2、工資薪金所得時(shí)間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應稅所得的時(shí)間，即收入發(fā)放的月份，即納稅人實(shí)際取得收入期間。

小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份工資；1月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎。12月的工資所得時(shí)間就是2019年12月，年終獎所得時(shí)間就是2020年1月份。

依據稅法規定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱(chēng)“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。

所以，所得時(shí)間就是實(shí)際取得。

3、個(gè)稅代扣（應稅）時(shí)間

個(gè)稅代扣（應稅）時(shí)間，即企業(yè)產(chǎn)生代扣個(gè)人所得稅義務(wù)的時(shí)間，按個(gè)人所得稅法及實(shí)施細則規定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應稅款項時(shí)，應當依照稅法規定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專(zhuān)項記載備查。

這個(gè)規定z簡(jiǎn)單的理解就是：支付時(shí)方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現金收付實(shí)現制。

12月實(shí)際發(fā)放，發(fā)放工資部分，不考慮社保

借：應付職工薪酬 5000元

貸：應交稅費-應交個(gè)人所得稅  *元

貸：銀行存款  5000-*元

1月支付年終獎

借：應付職工薪酬 20000元

貸：應交稅費-應交個(gè)人所得稅*元

貸：銀行存款 20000-*元

所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。

4、個(gè)稅代繳（申報）時(shí)間

修正后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十三、十四條規定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

......

納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。”

根據文件規定，個(gè)稅代繳（申報）時(shí)間為代扣（應稅）時(shí)間次月15號前。

1月申報12月5000的個(gè)稅，2月申報1月實(shí)際發(fā)放年終獎的個(gè)稅。

借：應交稅費-應交個(gè)人所得稅  *元

貸：銀行存款  *元。

綜上所述，你只需要記住，什么時(shí)候發(fā)放稅款所屬期就是什么時(shí)候，那么收入就屬于那個(gè)期間。

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