易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《【公告】重要！稅務(wù)總局明確取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等征管問(wèn)題》，今天易達小便將與大家分享《【實(shí)務(wù)案例】大雪紛飛火鍋飄香，一篇搞定餐飲企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題》。

甲公司是一家全國知名的以火鍋為特色的餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人。寒冬時(shí)節，又到了該公司一年一度z為忙碌的時(shí)候。這不，對于公司z近開(kāi)展的相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)處理問(wèn)題，財務(wù)人員小張有些困惑，讓我們一起幫助小張答疑解惑吧~

問(wèn)題一

問(wèn)題一

為了吸引顧客，我公司近期隨機向本單位以外的個(gè)人贈送了具有價(jià)格折扣性質(zhì)的代金券。那么，對于隨機向本單位以外的個(gè)人贈送的代金券，我公司是否需要履行個(gè)稅扣繳義務(wù)？

答：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò )紅包），以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

政策依據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條。二

問(wèn)題二

我公司自制的火鍋底料、秘制蘸料、特色拌菜等特色產(chǎn)品深受顧客喜愛(ài)，很多顧客在堂食后還會(huì )購買(mǎi)我公司現場(chǎng)制作的食品打包帶走。那么，對于現場(chǎng)制作并直接銷(xiāo)售給消費者的食品我公司該如何繳納增值稅？

答：納稅人現場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第十二條。

問(wèn)題三

為了滿(mǎn)足銷(xiāo)售者足不出戶(hù)即可享受美味的需求，我公司近期開(kāi)始提供外賣(mài)食品上門(mén)服務(wù)，諸如我公司加工制作的羊蝎子火鍋、特色配菜、鮮味鵝腸、招牌肥牛等均是外賣(mài)食品中的暢銷(xiāo)品。那么，對于銷(xiāo)售的外賣(mài)食品我公司該如何繳納增值稅？

答：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

特別提醒餐飲企業(yè)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣(mài)食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規定計算繳納增值稅。

政策依據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條及其政策解讀。

問(wèn)題四

作為餐飲企業(yè)，我公司能否享受增值稅加計抵減政策？

答：自2019年4月1日至2019年10月1日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額（簡(jiǎn)稱(chēng)“加計抵減政策”）。

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應納稅額（簡(jiǎn)稱(chēng)“加計抵減15%政策”）。所稱(chēng)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）執行。即生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

政策依據《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）first條、第二條。五

問(wèn)題五

2019年12月，我公司與張某簽訂了有償使用特許經(jīng)營(yíng)權協(xié)議，協(xié)議規定，張某應在協(xié)議簽訂之日一次性支付給我公司特許經(jīng)營(yíng)權使用費24萬(wàn)元，支付費用后張某可以在24個(gè)月內使用我公司名稱(chēng)、標志、專(zhuān)有技術(shù)、產(chǎn)品及運作管理經(jīng)驗等從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并自負盈虧。那么，對于我公司收取的特許經(jīng)營(yíng)權使用費我公司是否需要繳納增值稅？企業(yè)所得稅又該如何處理呢？

答：

增值稅處理方面：

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著(zhù)作權、商譽(yù)、自然資源使用權和其他權益性無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營(yíng)權（包括特許經(jīng)營(yíng)權、連鎖經(jīng)營(yíng)權、其他經(jīng)營(yíng)權）、經(jīng)銷(xiāo)權、分銷(xiāo)權、代理權、會(huì )員權、席位權、網(wǎng)絡(luò )游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權、肖像權、冠名權、轉會(huì )費等。因此，該公司應按照“其他權益性無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。

政策依據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條。

企業(yè)所得稅方面：企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱(chēng)特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現。

政策依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條。

來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫

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