易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《明確了！增值稅征收率統一調整為3%，不再區分小規模和一般納稅人，還有……》，今天易達小便將與大家分享《重磅！一大波年終獎來(lái)襲！相關(guān)個(gè)稅知識知多少？》。

年關(guān)將至，一大波年終獎即將到來(lái)，相信大家在欣喜之余，一定也很關(guān)心個(gè)人所得稅的繳納，今天我們就來(lái)聊一聊全年一次性獎金如何繳納個(gè)人所得稅。

1、全年一次性獎金包含哪些？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規定，包含了：

（1）行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金；

（2）年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資；

（3）實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資。

2、半年獎可以作為全年一次性獎金嗎？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第五條規定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。”

3、年終獎?dòng)嫸惙绞叫伦兓撊绾斡嬎憷U稅呢？

 在2021年12月31日前，計稅方式有兩種選擇：

（1）不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。

（2）并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。

4、單獨計算全年一次性獎金和并入當年綜合所得計算納稅有什么區別？

 案例一：假設企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專(zhuān)項扣除后的應稅收入額為7000元，允許扣除的專(zhuān)項附加扣除額為1000元，沒(méi)有其他收入和扣除項目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問(wèn)小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式？

1、選擇一次性獎金單獨計稅：計算步驟：

Step1：將全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。

Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數為210元。

Step3：全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數=42000*10%-210=3990元。

年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。

全年合計應繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎金應納稅額+年度綜合所得應納稅額=3990+360=4350元。

2、選擇并入當年度綜合所得計稅并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

全年合計應繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數=54000*10%-2520=2880元。

本案例中，兩種計稅方法相比，將全年一次性獎金并入當年綜合所得計稅所繳納個(gè)人所得稅相對較少。

案例二：假設企業(yè)職工小王的每月工資扣除“三險一金”等專(zhuān)項扣除后的應稅收入額為15000元，允許扣除的專(zhuān)項附加扣除額為1000元，沒(méi)有其他收入和扣除項目，2019年12月，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金42000元。請問(wèn)小王取得的這筆全年一次性獎金選擇用哪種計稅方式？

1、選擇全年一次性獎金單獨計稅：計算步驟：

Step1：將全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。

Step2：查找稅率，參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，3500元適用的稅率為10%，速算扣除數為210元。

Step3：全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金*適用稅率－速算扣除數=42000*10%-210=3990元。

年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。

全年合計應繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎金應納稅額+年度綜合所得應納稅額=3990+8280=12270元。

2、選擇并入當年度綜合所得計稅并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元。

全年合計應繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數=150000*20%-16920=13080元。

本案例中，兩種計稅方法相比，小王可以選擇將全年一次性獎金單獨計稅。

5、一年內可以多次使用單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法嗎？

不可以。在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。

6、年終獎以外的其他獎金，可以參照單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法計算繳納個(gè)稅嗎？

不可以。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

文章來(lái)源：上海稅務(wù)

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