易達財務(wù)提供專(zhuān)業(yè)的鎮江公司注冊與鎮江代理記賬服務(wù)，上一篇文章我們講解了《【熱點(diǎn)】高交會(huì )來(lái)了！高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策了解一下》，今天易達小便將與大家分享《長(cháng)期掛賬的往來(lái)款項會(huì )有什么風(fēng)險？應如何應對？》。

對于長(cháng)期掛賬的往來(lái)款項，應該定期對賬，定期清理。

1、其他應收款長(cháng)時(shí)間掛賬，根據不同的款項內容，存在以下風(fēng)險:

(1)對其他單位或個(gè)人的借款，需要按照借款天數以及同期銀行貸款利率計算利息，涉及繳納增值稅和所得稅（按貸款收入計算）。
(2)對自然人股東個(gè)人借款超期未歸還，也未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同對股東個(gè)人的股息紅利分配交納20%個(gè)稅。
(3)對員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購買(mǎi)房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅。

2、預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

(1)如果是確實(shí)無(wú)法收回的款項，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項申報。
(2)如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒(méi)有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理。
注意：因未取得合法有效憑據，相關(guān)成本費用不得稅前列支。

3、應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利)，如果確認無(wú)法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會(huì )涉及扣繳個(gè)人所得稅。

4、其他應付款余額過(guò)大

（1）正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與個(gè)人的借款；
（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存在未開(kāi)票收入，收入直接打給個(gè)人，再由個(gè)人轉賬到公司賬戶(hù)上，此情況存在隱瞞收入的風(fēng)險，涉及到繳納增值稅及所得稅。

依據

1、財稅〔2016〕36號

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2、財稅[2003]158號

第二條規定:關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(cháng)期不還的處理問(wèn)題。納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

3、財稅〔2008〕83號

企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應依法征稅。對個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅;對上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。

4、國稅函[1997]656號

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì )計科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應繳納的個(gè)人所得稅。

長(cháng)期掛賬的“應付賬款”如何處理

案例：

我公司賬上有一筆5萬(wàn)元的“應付賬款”因債權人原因無(wú)法支付，長(cháng)期掛賬已超過(guò)3年，在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括:銷(xiāo)售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，若企業(yè)存在確實(shí)無(wú)法償付的應付款項，應計入企業(yè)收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

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